CPA會計考前重點學習筆記——暫時性差異 上一篇 | 下一篇
2021年注冊會計師備考正在進行中，備考是一個漫長的過程，需要同學們有堅韌不拔的意志，遇到問題不要退縮，要迎難而上，把重點問題吃透才能提高成績。暫時性差異是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
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應納稅暫時性差異 |
應納稅暫時性差異： 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。 |
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應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況： （一）資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎 （二）負債的賬面價值小于其計稅基礎 負債：賬面價值－未來可抵扣金額=計稅基礎 則：未來可抵扣金額=賬面價值－計稅基礎 |
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可抵扣暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異： 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 |
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可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況： （一）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎 （二）負債的賬面價值大于其計稅基礎 負債：賬面價值－未來可抵扣金額=計稅基礎 則：未來可抵扣金額=賬面價值－計稅基礎 |
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特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異 |
廣告費和業(yè)務宣傳費 |
支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。 |
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已支付，計入當期損益，視同形成資產(chǎn)的賬面價值， 即：賬面價值=0 |
計稅基礎=未來可抵扣金額 |
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未支付，賬面價值=負債科目金額 |
計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=本期扣除部分 |
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按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減 |
根據(jù)稅法規(guī)定，可在以后5個年度連續(xù)進行稅前彌補，使企業(yè)將來少繳稅。本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，在會計上，視同可抵扣暫時性差異。 |
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以上就是東奧小編為大家整理的關于暫時性差異的相關重要知識點。當一個偉大的思想作為一種福音降臨這個世界時，它對于受陳規(guī)陋習羈絆的大眾會成為一種冒犯，而在那些讀書不少但學識不深的人看來，卻是一樁蠢事。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進行備考爭取順利通過考試。
