CPA會計考前重點學習筆記——負債的計稅基礎 上一篇 | 下一篇
2021年注冊會計師備考其實并不困難，只有同學們能全身心的投入到學習當中，就一定能有所收獲，最終攻破重要知識點。負債的計稅基礎是會計的重點，為了能夠讓同學們更好的學習此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
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定義 |
負債的計稅基礎： 是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負債的計稅基礎＝賬面價值－未來抵扣金額 |
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預計負債 |
（1）若稅法規(guī)定，其支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除 |
=賬面價值 |
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（2）若稅法規(guī)定，其支出實際發(fā)生時允許稅前扣除 |
=0 |
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合同負債 |
（1）若稅法規(guī)定，不計入當期應納稅所得額 |
=賬面價值 |
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（2）若稅法規(guī)定，計入當期應納稅所得額 |
=0 |
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遞延收益 |
（1）若稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入 |
=賬面價值 |
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（2）若稅法規(guī)定，該政府補助為應稅收入計入收到當期的應納稅所得額 |
=0 |
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其他應付款 |
（1）稅法規(guī)定，未來實際支付時不得稅前扣除（如行政性罰款和滯納金） |
=賬面價值 |
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（2）稅法規(guī)定，未來實際支付時準予稅前扣除［如按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費］ |
=0 |
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應付職工薪酬 |
（1）稅法規(guī)定，合理的職工薪酬基本允許稅前扣除 |
=賬面價值 |
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（2）稅法規(guī)定了稅前扣除標準的，因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響 |
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（3）稅法規(guī)定了稅前扣除標準的，因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，準予在以后納稅年度結轉扣除，即該部分差額對未來期間計稅產(chǎn)生影響 |
=賬面價值-未來可稅前扣除金額 |
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以上就是東奧小編為大家整理的關于負債的計稅基礎的相關重要知識點。不讀書就沒有真正的學問，沒有也不可能有欣賞能力、文采和廣博的學問。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進行備考爭取順利通過考試。
