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不確認遞延所得稅負債的特殊情況

商譽

吸收合并

免稅合并的情況下：

計稅時不認可商譽的價值，計稅基礎=0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。但，不確認與其相關的遞延所得稅負債。

應稅合并的情況下：

賬面價值=計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異

控股合并

賬面價值≠計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。但，不確認與其相關的遞延所得稅負債。

除企業(yè)合并以外的其他情形

如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。

與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資

一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：

（1）投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；

（2）該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

權益法核算的長期股權投資

擬長期持有

長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關的所得稅影響。

（1）因初始投資成本的調整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響

（2）因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響

（3）因確認應享有被投資單位其他綜合收益及其他權益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉回

改變持有意圖擬對外出售

因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。