CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——暫時(shí)性差異 上一篇 | 下一篇
2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，備考是一個(gè)漫長的過程，需要同學(xué)們有堅(jiān)韌不拔的意志，遇到問題不要退縮，要迎難而上，把重點(diǎn)問題吃透才能提高成績。暫時(shí)性差異是會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起開始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會(huì)計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
|
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異： 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 |
||
|
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況： （一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) （二）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值－未來可抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額=賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ) |
|||
|
可抵扣暫時(shí)性差異 |
可抵扣暫時(shí)性差異： 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。 |
||
|
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況： （一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) （二）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價(jià)值－未來可抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額=賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ) |
|||
|
特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) |
支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 |
|
|
已支付，計(jì)入當(dāng)期損益，視同形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 即：賬面價(jià)值=0 |
計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可抵扣金額 |
||
|
未支付，賬面價(jià)值=負(fù)債科目金額 |
計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=本期扣除部分 |
||
|
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減 |
根據(jù)稅法規(guī)定，可在以后5個(gè)年度連續(xù)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)，使企業(yè)將來少繳稅。本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在會(huì)計(jì)上，視同可抵扣暫時(shí)性差異。 |
||
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于暫時(shí)性差異的相關(guān)重要知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)一個(gè)偉大的思想作為一種福音降臨這個(gè)世界時(shí)，它對(duì)于受陳規(guī)陋習(xí)羈絆的大眾會(huì)成為一種冒犯，而在那些讀書不少但學(xué)識(shí)不深的人看來，卻是一樁蠢事。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考爭取順利通過考試。
