CPA稅法考前重點學習筆記——?所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率 上一篇 | 下一篇
每一條都通往陽光的大道，都充滿坎坷。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
納稅義務人與征稅對象
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納稅義務人 |
征稅對象 |
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居民企業(yè) |
依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè) |
來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅 |
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非居民企業(yè) |
依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè) |
來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 |
【理解訣竅】
叫企業(yè)也不一定繳納企業(yè)所得稅，如個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，他們不是法人，不繳納企業(yè)所得稅，只交個人所得稅;不叫企業(yè)也可能繳納企業(yè)所得稅，如一些事業(yè)單位等。
企業(yè)所得稅的征稅對象從空間上看是境內境外那些，但從內容上看，包括生產經營所得、其他所得和清算所得，稅法沒說不交的，就都得交，不好歸類的就歸入其他所得里交;而個稅是只有稅法規(guī)定說的那些項需要交，稅法沒說的就可以不交。
所得來源的確定
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所得類型 |
所得來源的確定 |
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銷售貨物所得 |
按照交易活動發(fā)生地確定 |
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提供勞務所得 |
按照勞務發(fā)生地確定 |
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不動產轉讓所得 |
按照不動產所在地確定 |
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動產轉讓所得 |
按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 |
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權益性投資資產轉讓所得 |
按照被投資企業(yè)所在地確定 |
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股息、紅利等權益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 |
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利息所得、租金所得、特許權使用費所得 |
按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 |
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其他所得 |
由國務院財政、稅務主管部門確定 |
稅率
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稅率 |
納稅人 |
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基本稅率25% |
居民企業(yè) |
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非居民企業(yè) |
在我國境內設立機構、場所 |
取得所得與設立的機構、場所有實際聯(lián)系的 |
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低稅率20%（實際減按10%的稅率征收） |
取得所得與設立的機構、場所沒有實際聯(lián)系的 |
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未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得 |
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優(yōu)惠稅率20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
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優(yōu)惠稅率15% |
（1）國家重點扶持的高新技術企業(yè) （2）經認定的技術先進型服務企業(yè) （3）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （4）西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)企業(yè) （5）注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)（新增） |
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