CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅征收率 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
征收率 | 5% | 不動(dòng)產(chǎn) | ① 不動(dòng)產(chǎn)銷售、租賃（一般納稅人老項(xiàng)目） ②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 ③納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 【提示】個(gè)人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 |
人力資源服務(wù) | ①一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 ②小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的 一般納稅人可以在一般與簡易兩種方法中選擇，如果選擇簡易，那么就根據(jù)差額（扣掉員工工資社保等）按5%征稅率納稅；小規(guī)模納稅人只能使用簡易方法，但其可以選擇是全額還是差額納稅，差額納稅征收率5%，全額3% | ||
通行費(fèi) | 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 | ||
3% | ①適用5%征收率以外的可選擇簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅銷售行為 | ||
②高速公路通行費(fèi)適用的征收率3%（一、二級(jí)公路，過橋費(fèi)等就是5%） | |||
③提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，用簡易計(jì)稅方法以差額（扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)）使用3%的征收率計(jì)算繳納增值稅 | |||
④非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇按簡易計(jì)稅方法，按照3%計(jì)算繳納增值稅 | |||
⑤一般納稅人提供教育輔助服務(wù)、生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售抗癌藥品、罕見病藥品可選擇按簡易計(jì)稅方法，按3%計(jì)算繳納增值稅 | |||
征收率 | 3%減按2% | 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | |
銷售自己使用過的物品 | 固定資產(chǎn) （有形動(dòng)產(chǎn)） | ①不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | ||
其他物品 | 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% | |||
銷售他人使用過的物品 | 舊貨 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | |||
新增0.5% | 2020.5.1-2023.12.31，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車 | 銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%） 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5% | |||
兼營行為稅率選擇
大體原則→分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的從高適用
特殊→納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
如果不到最高峰，就不會(huì)感到最高峰的恬靜和光榮。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于征收率相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書！
