CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——稅法立法與稅收執(zhí)法 上一篇
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【重要知識點】
稅收立法
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制定機關(guān) |
表現(xiàn)形式 |
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全國人大及常委 |
法律 全國人大→企業(yè)所得稅法、個人所得稅法 人大常委→車船稅法、環(huán)保稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、稅收征管法 結(jié)尾是“法”字 |
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全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院 |
暫行條例（準(zhǔn)法律） 增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、土地增值稅暫行條例 結(jié)尾是“條例” |
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國務(wù)院 |
稅收行政法規(guī) 企業(yè)所得稅法實施條例、個人所得稅法實施條例、稅收征管法實施細(xì)則 是第一行“法律”的具體實施細(xì)則，XX法的實施XX |
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國務(wù)院稅務(wù)主管部門（財政部、國稅總局、海關(guān)總署） |
稅收部門規(guī)章 增值稅暫行條例實施細(xì)則 是第二行“暫行條例”的具體實施細(xì)則，XX暫行條例的實施XX |
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地方人大及常委會 |
稅收地方性法規(guī) |
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地方政府 |
稅收地方規(guī)章 房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例的實施細(xì)則 |
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效力：法律＞準(zhǔn)法律＞行政法規(guī)＞地方性行政法規(guī)/部門規(guī)章 |
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【理解訣竅】
判斷某項稅法由誰發(fā)布實施的時候，先看名字，由名字對應(yīng)到法律、行政法規(guī)等再對應(yīng)到具體立法機關(guān)：能叫法的都是法律，都是全國人大或人大常委制定的;叫暫行條例的屬于準(zhǔn)法律，是人大或人大常委授權(quán)國務(wù)院制定，效力比法律低一點點;XX法的實施XX，表示是法律的細(xì)則，是行政法規(guī)，國務(wù)院制定，效力又低了一點;XX暫行條例的實施XX，是部門規(guī)章，國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定，效力又又低了一些。請考生根據(jù)效力層級由上至下自己順一遍。
稅收執(zhí)法
1、征管范圍
海關(guān)→關(guān)稅、船舶噸稅，同時負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅(2個稅種)
稅務(wù)系統(tǒng)→其余16個稅種
我國共18個稅種。
2、稅收收入的劃分 重要！請考生熟記！
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中央固定收入 |
消費稅（全部，含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、增值稅（由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)部分、鐵路建設(shè)基金營改增部分等） |
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地方固定收入 |
城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)保稅、煙葉稅 |
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中央與地方 共享收入 |
稅種 |
中央政府 |
地方政府 |
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增值稅 （不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分和鐵路建設(shè)基金營改增部分） |
50% |
50% |
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企業(yè)所得稅 |
（1）中國國家鐵路集團、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分 （2）其他部分的60% |
其他部分的40% |
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個人所得稅 （不含儲蓄存款利息所得部分） |
60% |
40% |
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資源稅 |
海洋石油企業(yè) 繳納的部分 |
其他部分 |
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城建稅 |
鐵路、銀行、保險 總公司繳納的部分 |
其他部分 |
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印花稅 |
證券交易印花稅 |
其他部分 |
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最強的人一定是在別人失去之時不放棄的人。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于稅法立法與稅收執(zhí)法相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
