CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——?所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
納稅義務(wù)人與征稅對象
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納稅義務(wù)人 |
征稅對象 |
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居民企業(yè) |
依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅 |
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非居民企業(yè) |
依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 |
【理解訣竅】
叫企業(yè)也不一定繳納企業(yè)所得稅，如個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，他們不是法人，不繳納企業(yè)所得稅，只交個人所得稅;不叫企業(yè)也可能繳納企業(yè)所得稅，如一些事業(yè)單位等。
企業(yè)所得稅的征稅對象從空間上看是境內(nèi)境外那些，但從內(nèi)容上看，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，稅法沒說不交的，就都得交，不好歸類的就歸入其他所得里交;而個稅是只有稅法規(guī)定說的那些項需要交，稅法沒說的就可以不交。
所得來源的確定
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所得類型 |
所得來源的確定 |
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銷售貨物所得 |
按照交易活動發(fā)生地確定 |
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提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 |
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不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照不動產(chǎn)所在地確定 |
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動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 |
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權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照被投資企業(yè)所在地確定 |
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股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 |
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利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定 |
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其他所得 |
由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定 |
稅率
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稅率 |
納稅人 |
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基本稅率25% |
居民企業(yè) |
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非居民企業(yè) |
在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 |
取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的 |
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低稅率20%（實際減按10%的稅率征收） |
取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 |
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未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，卻有來源于我國境內(nèi)的所得 |
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優(yōu)惠稅率20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
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優(yōu)惠稅率15% |
（1）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) （3）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （4）西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè) （5）注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（新增） |
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