CPA稅法考前重點學習筆記——征稅范圍一般規(guī)定 上一篇 | 下一篇
因為有了生命，時間有了意義；因為有時間，生命才有了延續(xù)。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
征收增值稅的“四大條件”
條件一：應稅行為發(fā)生在境內(nèi)；具體包括：
1.服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。
2.所銷售或租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)。
4.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的完全在境內(nèi)發(fā)生的服務、完全在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)。
5.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售未完全在境外發(fā)生的服務、未完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
條件二：應稅行為屬于征稅范圍內(nèi)。
條件三：對外提供的應稅行為，不是單位內(nèi)部發(fā)生的。
條件四：應稅行為是有償?shù)?/span>，即具有經(jīng)營性，而不是無償?shù)摹?/p> 【理解竅門】 境內(nèi)可以理解為只要不是完全發(fā)生在境外，或者與境內(nèi)不動產(chǎn)，自然資源等這種無法挪動的東西相關的，就都算境內(nèi)。這四個條件是判斷一項行為要不要征稅的大理論性條件，滿足這些條件才要征稅。 征稅范圍的一般規(guī)定 1、不征 不征 （1）單位內(nèi)部或非經(jīng)營活動 ①單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的加工、修理修配勞務、服務（員工為本單位） ②單位或個體工商戶為聘用的員工提供服務（單位為員工） ③行政單位收取的滿足條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費
（2）應稅行為完全發(fā)生在境外的 （3）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入（保本收益征稅） （3）基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期 （4）存款利息（貸款利息納稅） （5）被保險人獲得的保險賠付 （6）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金 （7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人（非重組的征稅） （8）納稅人取得的財政補貼收入 與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的→應征 納稅人取得的其他情形的財政補貼收入→不征 （9）融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為 （10）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥正常計稅，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥 （11）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務 【理解訣竅】 不征的情況中，前兩條是違背征稅的“四大條件”，比如不是內(nèi)部，不是經(jīng)營性的，完全發(fā)生在境外等。后面幾條需要特殊記憶，以下提供一些記憶竅門，僅供參考：非保本收益不征稅，你說你買股票天天賠好不容易賺了點錢稅務局還要收一部分，也太沒天理了，保本的有確定收益征稅還比較合理;存款利息現(xiàn)在通貨膨脹這么嚴重，利率又低，我們也拿不到進項稅額抵扣，還要我們交稅，不可理喻;保險賠付人家出事故了，本來就夠糟心的，拿到了保險賠付后稅務局跟人家說還得交一部分稅，這太不合理了;會計中我們學過，與銷售掛鉤的財政收入屬于收入的一部分，所以照常征稅;售后回租業(yè)務，承租方出售的時候不算真正出售，所有權還沒有轉移，所以不交稅。 2、應征 應征 物 有形動產(chǎn) 包括電力、熱力、氣體 無形資產(chǎn) 包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn) 納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅 不動產(chǎn) 包括建筑物和構筑物 【提示】轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅 行為 勞務 加工、修理修配勞務 采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后，產(chǎn)生貨物且貨物歸屬委托方的，受托方按提供“加工勞務”征稅 銷售服務 ①交通運輸服務 包括陸路、水路、航空、管道運輸 <1>出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務”征稅 <2>★程租、期租業(yè)務、濕租業(yè)務、航天運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務——按“交通運輸服務”征稅 <3>航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照“航空運輸服務”征稅 <4>運輸工具的艙位承包業(yè)務、互換業(yè)務，按“交通運輸服務”征稅 ②郵政服務 包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務 ③電信服務 基礎電信服務、增值電信服務 衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”征稅 ④建筑服務 包括工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務 <1>固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務”征稅 <2>★納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”征稅 ⑤金融服務 包括貸款、直接收費、保險、金融商品轉讓 <1>轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按“金融商品轉讓”征稅 <2>★融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”征稅 ⑥現(xiàn)代服務 包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、租賃、鑒證咨詢、廣播影視、商務輔助、其他現(xiàn)代服務 <1>★光租業(yè)務、干租業(yè)務——按“租賃服務”征稅 <2>賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務，按照“會議展覽服務”征稅 <3>將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務”征稅 <4>車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照 “不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務” 征稅 <5>翻譯服務和市場調(diào)查服務按照“咨詢服務”征稅 <6>★納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”征稅 <7>納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”征稅 <8>采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后：產(chǎn)生貨物且貨物歸屬受托方的，或未產(chǎn)生貨物的，受托方按提供“專業(yè)技術服務”征稅 <9>拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”征稅 ⑦生活服務 包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務 <1>納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”征稅 <2>★納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”征稅 <3>納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅 【理解訣竅】 一般而言，服務(提供設備)+人→按運輸、建筑、服務、會議展覽服務等征稅。比如程租、期租、濕租、既出租建筑施工設備又配有操作人員、既提供會議場地又提供配套服務。 光提供服務(提供設備)→租賃。比如光租、干租，光出租建筑施工設備，僅提供會議場地等。 機器(電梯)注意區(qū)分，賣機器(電梯)→銷售貨物，安裝機器(電梯)→建筑，維護保養(yǎng)機器(電梯)→現(xiàn)代服務。 直租融資租賃→租賃服務，回租融資租賃→貸款(設備所有權一直沒有轉移，售后回租的本質(zhì)就是借錢)。 采取填埋焚燒方式....是今年新增知識點，需要注意。產(chǎn)生貨物歸委托方→加工勞務(有點像委托加工收回的意思)；產(chǎn)生貨物歸受托方或者根本不產(chǎn)生貨物→現(xiàn)代服務專業(yè)技術服務(就是在讓受托方提供處理服務)。 珍惜時間，珍惜生命，充分地使用你所擁有的每一天的時間。以上就是東奧小編為大家整理的關于征稅范圍一般規(guī)定相關內(nèi)容，考生們要認真學習哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
