CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?特殊業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的計算 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
不動產(chǎn)銷售
★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
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直接銷售 |
老項(xiàng)目 |
簡易計 稅方法 |
應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+5%）×5% |
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一般計 稅方法 |
應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價款 |
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★ 新項(xiàng)目 |
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★預(yù)售 |
老項(xiàng)目（選擇）簡易計稅方法 |
預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% 納稅義務(wù)發(fā)生時：應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款 |
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老項(xiàng)目、新項(xiàng)目★ 一般計稅方法 |
預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3% 納稅義務(wù)發(fā)生時：應(yīng)納稅額=[（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款 |
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非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
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一般納稅人 |
簡易 |
先買后賣 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額 屬地、機(jī)構(gòu)均差價 |
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自建再賣 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額 屬地、機(jī)構(gòu)均全價 |
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一般 |
先買后賣 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[（全部價款和價外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款 屬地預(yù)繳是差價，機(jī)構(gòu)申報是全價 |
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自建再賣 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[（全部價款和價外費(fèi)用）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款 屬地、機(jī)構(gòu)均全價 |
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小規(guī)模納稅人（非自然人） |
先買后賣 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-購置原價或者作價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額 屬地、機(jī)構(gòu)均差價 |
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自建再賣 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%機(jī)構(gòu)所在地：全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款 屬地、機(jī)構(gòu)均全價 |
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個人 住房 |
先買后賣 ↓ 不實(shí)行預(yù)繳，一律在不動產(chǎn)所在地納稅 |
2年以下 |
應(yīng)納稅額=全額÷（1+5%）×5%（征收率） |
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2年以上 |
普通住房 |
免稅 |
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非普通 住房 |
北上廣深 |
應(yīng)納稅額=差額÷（1+5%）×5% |
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其他地區(qū) |
免稅 |
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【理解訣竅】
總結(jié)來看，先買后賣的大部分都全部是差額納稅(減去買來花的錢)，不管是預(yù)繳還是機(jī)構(gòu)申報，只有一種特殊情況：一般納稅人采用一般計稅方法時，它先買后賣是用全額算稅;自建的情況不管哪種類型，不管是預(yù)繳還是機(jī)構(gòu)申報都是全額算稅(自己蓋房子好像也沒什么東西可以從售價里扣減出去的，材料那些直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。
涉及到簡易計稅辦法了，或者涉及到預(yù)繳的，都是XXX/(1+5%)×5%，不涉及到這些的，都是XXX/(1+9%)×9%，再扣掉相應(yīng)的預(yù)繳稅額。
個人情出售住房情況單獨(dú)記憶。
不動產(chǎn)租賃
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一般納稅人 |
舊房 |
簡易計稅方法 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額 |
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一般計稅方法 |
不動產(chǎn)所在地：預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%（預(yù)收率） 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[租金收入÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳 |
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★新房 |
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小規(guī)模納稅人 |
不動產(chǎn)所在地： 預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） 機(jī)構(gòu)所在地： 應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額 |
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個體戶 |
★住房 |
不動產(chǎn)所在地： 預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×1.5%（征收率） 機(jī)構(gòu)所在地： 應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳稅額 |
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非住房 |
不動產(chǎn)所在地： 預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） 機(jī)構(gòu)所在地： 應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額 |
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其他個人 |
★住房 |
應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%（優(yōu)惠） |
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非住房 |
應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×5%（征收率） |
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跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)
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★簡易計稅方法 |
甲供工程 （新老項(xiàng)目） |
項(xiàng)目所在地：預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳稅額 項(xiàng)目所在地，機(jī)構(gòu)所在地均差額 |
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清包工 （新老項(xiàng)目） |
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老項(xiàng)目 |
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一般計稅方法 |
項(xiàng)目所在地：預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-分包款）÷（1+9%）×2% 機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額=[全部價款和價外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額]-預(yù)繳稅款 項(xiàng)目所在地差額，機(jī)構(gòu)所在地全額 |
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新項(xiàng)目 |
才能的火花，常常在勤奮的磨石上迸發(fā)。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計算相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
