CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——?所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率 上一篇 | 下一篇
每一條都通往陽(yáng)光的大道，都充滿坎坷。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)入強(qiáng)化階段，很多考生反饋稅法科目知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，不知道該如何掌握稅法中知識(shí)？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象
|
納稅義務(wù)人 |
征稅對(duì)象 |
|
|
居民企業(yè) |
依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) |
來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅 |
|
非居民企業(yè) |
依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) |
來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 |
【理解訣竅】
叫企業(yè)也不一定繳納企業(yè)所得稅，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，他們不是法人，不繳納企業(yè)所得稅，只交個(gè)人所得稅;不叫企業(yè)也可能繳納企業(yè)所得稅，如一些事業(yè)單位等。
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從空間上看是境內(nèi)境外那些，但從內(nèi)容上看，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得，稅法沒(méi)說(shuō)不交的，就都得交，不好歸類的就歸入其他所得里交;而個(gè)稅是只有稅法規(guī)定說(shuō)的那些項(xiàng)需要交，稅法沒(méi)說(shuō)的就可以不交。
所得來(lái)源的確定
|
所得類型 |
所得來(lái)源的確定 |
|
銷售貨物所得 |
按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 |
|
提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 |
|
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
|
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 |
|
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照被投資企業(yè)所在地確定 |
|
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 |
|
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 |
|
其他所得 |
由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定 |
稅率
|
稅率 |
納稅人 |
||
|
基本稅率25% |
居民企業(yè) |
||
|
非居民企業(yè) |
在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 |
取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的 |
|
|
低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收） |
取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 |
||
|
未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，卻有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得 |
|||
|
優(yōu)惠稅率20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
||
|
優(yōu)惠稅率15% |
（1）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) （3）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （4）西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè) （5）注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（新增） |
||
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)！
