CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與計(jì)算方法 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
所得稅稅收優(yōu)惠
1. 居民企業(yè)主要稅收優(yōu)惠規(guī)定
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征或減征，其中花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收(花茶飲，香海內(nèi))
(2)三免三減半：從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅
(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅(注意這里是所得，要扣除相應(yīng)成本費(fèi)用，不是收入)
(4)稅額抵免：購(gòu)買規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
(5)加計(jì)扣除：一般企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，自2018年1月1日至2020年12月31日，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
2. 居民企業(yè)稅率優(yōu)惠規(guī)定
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企業(yè)類型 |
稅率 |
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高新技術(shù)企業(yè) |
減按15% |
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技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) |
減按15% |
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小型微利企業(yè) 判定標(biāo)準(zhǔn)：年度應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元， 從業(yè)人數(shù)≤300人， 資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元， |
年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)是5%） 對(duì)年應(yīng)納稅所得額＞100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)是10%） |
3.非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
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優(yōu)惠種類 |
具體規(guī)定 |
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減按低稅率 |
減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
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免征企業(yè)所得稅 |
非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 |
應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
1.直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
2.間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
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