CPA稅法考前重點學習筆記——增值稅不可抵扣的進項稅額 上一篇 | 下一篇
學習知識要善于思考，拼命抓住機會并取得成功。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
不可抵扣的情況
|
用于特定用途 |
①簡易計稅項目 |
<1>涉及的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產，專用于①②③項目的，不可以抵扣進項稅額。兼用于①②③項目和應稅項目的，進項稅額準予全額抵扣 <2>納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用、還是兼用于①②③項目，均可以全額抵扣進項稅額 <3>無法劃分不得抵扣的進項稅額的： 不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅項目銷售額+當期免稅項目銷售額）/當期全部銷售額 |
|
②免稅項目 |
||
|
③集體福利或者個人消費 |
||
|
非正常損失 |
指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形 |
|
|
購買特殊服務 |
①接受貸款服務（利息支出）以及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用 |
|
|
②餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務 |
||
|
③保險服務：提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣 |
||
進項稅額轉出
1、按專票抵扣的進項稅額所對應的進項稅額轉出
轉出額=實際賬面成本×稅率/征收率
2、購進免稅農產品對應的進項稅額轉出
轉出額=賬面成本/(1-扣除率)×扣除率
3、已抵扣進項稅額的不動產的進項稅額轉出
轉出額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
4、平銷返利
轉出額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
【理解訣竅】
當年還沒來得及抵扣的進項稅額就直接不抵扣(不可抵扣的情況)；前期購入的已經抵扣進項稅額的，之后發(fā)生不該抵扣情形的，應做進項稅轉出。
按專票抵扣的賬面成本就是當初的計稅基礎，購進免稅農產品的賬面成本不是當初計稅基礎，而是計稅基礎扣掉進項稅額之后的，平銷返利返回來的錢不算真正花錢購買的，得做進項轉出，而且它是個含稅價，要做價稅分離。
苦和甜來自外界，堅強則來自內心，來自一個的人自我努力。以上就是東奧小編為大家整理的關于不可抵扣的進項稅額相關內容，考生們要認真學習哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
