CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（不征稅收入和免稅收入） 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
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收入種類 |
范圍 |
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不征稅收入 |
（1）財(cái)政撥款 （2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 （3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金） |
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免稅收入 |
（1）國債利息收入 （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （上述免稅投資收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益） （4）符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入 ①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入 （5）企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得 |
【理解訣竅】
“不征稅收入”與“免稅收入”注意區(qū)分，考試中會(huì)出選擇題來讓考生選出相應(yīng)的收入類型。二者都屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，但“不征稅收入”是指不應(yīng)列入征稅范圍的收入，它對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;而“免稅收入”列入了征稅范圍，是稅收優(yōu)惠，對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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