CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——城市建設(shè)維護(hù)稅 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
稅率（★★★）（每年必考）
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：
1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；
2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
計稅依據(jù)（★★★）
包含因素 | 不包含因素 |
1.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅 2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅 | 1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅 2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額（新增） 3.除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅 4.非稅款項（納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等） |
【提示】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
應(yīng)納稅額的計算（★★★）
城建稅稅額的計算公式：
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率
【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計算，要與計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。
稅收優(yōu)惠（★★★）
城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與增值稅、消費(fèi)稅的征免相呼應(yīng)：
城建稅隨同增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（新增）
【提示】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【理解訣竅】
【歸納1】城建稅進(jìn)口不征、出口不退。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。
【歸納2】城建稅和兩個附加與增值稅、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：
退還增值稅、消費(fèi)稅的原因 | 城建稅和兩個附加的處理 |
錯征稅款導(dǎo)致退還增值稅、消費(fèi)稅 | 退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加 |
法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還增值稅、消費(fèi)稅 | 退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加 |
出口退還增值稅、消費(fèi)稅的 | 不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加 |
實(shí)行增值稅期末留抵退稅的 | 允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額 |
這部分內(nèi)容非常重要，既可以單獨(dú)命制客觀題，也可以與應(yīng)納稅額的計算結(jié)合命制主觀題。
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