CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——關(guān)于抵免限額的計算 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
境外所得稅稅款抵免限額公式：
采用“分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
采用“不分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
【理解訣竅】公式中的所得是稅前所得（含稅所得）。考試時要注意區(qū)分境外分回所得是稅前所得還是稅后所得，如果分回的是稅后所得，在單層抵免的條件下可選用以下兩種方法還原成稅前所得：
①用分回的稅后所得除以（1-境外所得稅率或征收比率）還原；
②用境外已納稅額加上分回的稅后所得還原。
該抵免限額公式在”分國不分項”條件下可以簡化成：
抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前）×我國稅率
該抵免限額公式在”不分國不分項”條件下可以簡化成：
抵免限額=來源于境外的應(yīng)納稅所得額（稅前）×我國稅率
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