CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 上一篇 | 下一篇
學(xué)習(xí)知識(shí)要善于思考，拼命抓住機(jī)會(huì)并取得成功。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)入強(qiáng)化階段，很多考生反饋稅法科目知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，不知道該如何掌握稅法中知識(shí)？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
不可抵扣的情況
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用于特定用途 |
①簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目 |
<1>涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，專(zhuān)用于①②③項(xiàng)目的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。兼用于①②③項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣 <2>納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專(zhuān)用、還是兼用于①②③項(xiàng)目，均可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 <3>無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額 |
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②免稅項(xiàng)目 |
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③集體福利或者個(gè)人消費(fèi) |
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非正常損失 |
指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形 |
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購(gòu)買(mǎi)特殊服務(wù) |
①接受貸款服務(wù)（利息支出）以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用 |
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②餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù) |
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③保險(xiǎn)服務(wù)：提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車(chē)輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 |
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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
1、按專(zhuān)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出額=實(shí)際賬面成本×稅率/征收率
2、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出額=賬面成本/(1-扣除率)×扣除率
3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
4、平銷(xiāo)返利
轉(zhuǎn)出額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率
【理解訣竅】
當(dāng)年還沒(méi)來(lái)得及抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就直接不抵扣(不可抵扣的情況)；前期購(gòu)入的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，之后發(fā)生不該抵扣情形的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
按專(zhuān)票抵扣的賬面成本就是當(dāng)初的計(jì)稅基礎(chǔ)，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本不是當(dāng)初計(jì)稅基礎(chǔ)，而是計(jì)稅基礎(chǔ)扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額之后的，平銷(xiāo)返利返回來(lái)的錢(qián)不算真正花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)的，得做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，而且它是個(gè)含稅價(jià)，要做價(jià)稅分離。
苦和甜來(lái)自外界，堅(jiān)強(qiáng)則來(lái)自?xún)?nèi)心，來(lái)自一個(gè)的人自我努力。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)！
