CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——稅法原則 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
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基本原則 |
內(nèi)容 |
含義 |
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★1.稅收法定原則 （核心原則） |
稅收要件法定原則（稅種、稅種要素） 各種都要稅法規(guī)定，從實體到程序 |
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2.稅收公平原則 |
（1）橫向公平——負(fù)擔(dān)能力相等的稅負(fù)相同 |
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（2）縱向公平——負(fù)擔(dān)能力不等的稅負(fù)不同 |
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3.稅收效率原則（經(jīng)濟效率和行政效率） |
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★4.實質(zhì)課稅原則 |
實質(zhì)重于形式 根據(jù)納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定稅負(fù) |
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適用原則 |
內(nèi)容 |
含義 |
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法律優(yōu)位原則 |
法律>行政法規(guī)>規(guī)章 效力低的與效力高的沖突時，效力低的無效 |
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特別法優(yōu)于普通法原則 |
特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力打破了稅法效力等級的限制 |
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新法優(yōu)于舊法原則 |
有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 |
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法律不溯及既往原則 |
新法實施之前的行為不適用新法，只能沿用舊法 |
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實體從舊、程序從新原則 |
實體性稅法不具備溯及力；程序性稅法在特定條件下具有一定的溯及力 與上一原則結(jié)合來看，可理解為實體行為用舊法，但程序性的要用新法 |
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程序優(yōu)于實體原則 |
在訴訟發(fā)生時不因爭議而影響稅款的征收 對稅額有意見要吵吵也得先把稅款交了再吵吵 |
【理解訣竅】
基本原則是一些理論方面大致的原則，比如稅收要公平要有效率這種原則。而適用原則會比較有實用性，在實務(wù)中確實能用得上的一些原則，比如有沖突了該聽誰的，稅法變了，該用新法還是舊法等等。
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