CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——耕地占用稅 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
納稅義務(wù)人與征稅范圍
耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；
農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人。
占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。
占用農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。
臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。（新增）
稅收優(yōu)惠
（一）免征耕地占用稅
1.軍事設(shè)施占用耕地。
2.學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。
3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。
（二）減征耕地占用稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
依照規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
【理解訣竅】
耕地占用稅與其他稅種之間的關(guān)系：
（1）與城鎮(zhèn)土地使用稅的關(guān)系：①納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；②納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）與土地增值稅的關(guān)系：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，成為計算土地增值額可扣除的因素。
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