CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（函證） 上一篇 | 下一篇
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)眾多，學(xué)習(xí)一定要突出重點(diǎn)，對(duì)理論與實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)應(yīng)合理安排。同時(shí)審計(jì)不是靠死記硬背的，而是主要在于理解。為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時(shí)間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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函證決策 |
1.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 2.如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù) 3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說(shuō)明理由 |
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函證目的 |
證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額是否真實(shí)準(zhǔn)確 |
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函證范圍 |
函證范圍是由諸多因素決定的，主要有： 1.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。（比重較大。范圍應(yīng)相應(yīng)大一些） 2.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少；反之，擴(kuò)大） 3.以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些 |
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函證方式 |
由于應(yīng)收賬款通常存在高估風(fēng)險(xiǎn)，且與之相關(guān)的收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定，因此實(shí)務(wù)中通常對(duì)應(yīng)收賬款采用積極的函證方式 |
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函證時(shí)間的選擇 |
基本原則：以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。 特殊情況： 適用前提：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 做法：可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序 |
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函證過(guò)程的控制 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證全過(guò)程保持控制 |
審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（函證）相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試！
