CPA審計考前重點學習筆記——存貨監(jiān)盤計劃 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
●在復核或與管理層討論其存貨盤點程序時，注冊會計師應當考慮下列主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況：
1.盤點的時間安排：盡可能在期末，尤其內(nèi)控不好，提前或拖后都不好，特別注意同一存貨在不同地點存放，一定要同時安排；
2.存貨盤點范圍和場所的確定：產(chǎn)權；
3.盤點人員的分工及勝任能力；
4.盤點前的會議及任務布置：目的是所有人員按要求進行，保證結(jié)果準確；
5.存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分；（考慮計提減值準備）
6.存貨的計量工具和計量方法；
7.在產(chǎn)品完工程度的確定方法；
8.存放在外單位的存貨的盤點安排：如委托代銷或者存放在外地；
9.存貨收發(fā)截止的控制：找到最后一筆入庫和出庫的原始憑證；
10.盤點期間存貨移動的控制：防止漏盤或重盤；
11.盤點表單的設計、使用與控制；
12.盤點結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。
●存貨的存放地點（包括不同存放地點的存貨的重要性和重大錯報風險），以確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點。
如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（包括：a.期末庫存量為零的倉庫、b.租賃的倉庫，以及c.第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。根據(jù)具體情況下的風險評估結(jié)果，注冊會計師可以考慮執(zhí)行以下一項或多項審計程序：
1.詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如：營銷人員、倉庫人員等，以了解有關存貨存放地點的情況；
2.比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點范圍的情況發(fā)生；
3.檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫（如期末庫存量為零的倉庫）；
4.檢查費用支出明細賬和租賃合同，關注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中；
5.檢查被審計單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物。
在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨重要性以及對各個地點與存貨相關的重大錯報風險的評估結(jié)果（例如，注冊會計師在以往審計中可能注意到某些地點存在存貨相關的錯報，因此在本期審計時對其予以特別關注），選擇適當?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因。（選擇地點+記錄原因）
●存貨監(jiān)盤的時間：抽盤一般安排在被審計單位盤點之后或當時。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于存貨監(jiān)盤計劃相關內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
