CPA審計考前重點學習筆記——控制測試的時間安排 上一篇 | 下一篇
困難再大，抵擋不住我們勇往直前的信心。2021年注冊會計師考試時間提前，備考時間嚴重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
1.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據越多。
2.單就內部控制審計業(yè)務而言，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據。
3.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致。
4.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力。
5.為了獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：
(1)盡量在接近基準日實施測試;
(2)實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。
6.期中測試的兩種方法
在整合審計中測試控制在整個會計年度的運行有效性時，注冊會計師可以(二選一)：
(1)進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試。
(2)將樣本分成兩部分，一部分在期中測試，另一部分在臨近年末的期間測試。
其中：
在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮下列因素以確定需獲取的補充審計證據：
①基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關的風險、控制的性質和測試的結果。
②期中獲取的有關審計證據的充分性和適當性。
③剩余期間的長短。
④期中測試之后，內部控制發(fā)生重大變化的可能性。
⑤注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質性程序的程度(僅適用于整合審計)。
⑥控制環(huán)境。
7.與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師需要對該控制獲取的審計證據就越少，可能對該控制實施期中測試就可以為其運行有效性提供充分、適當的審計證據。
相應地，如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據。
8.注冊會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務旨在對基準日內部控制有效性出具報告。如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充審計證據，以證實剩余期間控制的運行情況。
9.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。(一貫性)
但是，如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序。
10.如果注冊會計師認為一個或一個以上重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響。
如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據。
以上就是東奧小編為大家整理的關于控制測試的時間安排相關內容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
