CPA審計考前重點學習筆記——評估重大錯報風險 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
(一)評估重大錯報風險的審計程序
1.在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關的控制)的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險。
2.結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系。3.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定。
4.考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
(二)識別兩個層次的重大錯報風險
1.注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重大錯報風險。
2.某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關。
3.某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定，它很可能源于薄弱的控制環(huán)境。(此類重大錯報風險注冊會計師應當采取總體應對措施)
(三)需要特別考慮的重大錯報風險
1.特別風險的含義
特別風險：是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。
2.確定特別風險應考慮的事項
在判斷哪些風險是特別風險時,注冊會計師應當至少考慮下列事項：
(1)風險是否屬于舞弊風險;
(2)風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化有關;
(3)交易的復雜程度;
(4)風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易;
(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否存在高度的不確定性;(履約進度、非洲)
(6)風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。
在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。
3.非常規(guī)交易或判斷事項引起的特別風險
(1)特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關。(日常的、不復雜的、常規(guī)處理的交易不太可能產生特別風險)
(2)由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險：
①管理層更多地干預會計處理;
②數(shù)據(jù)收集和處理進行更多的人工干預;
③復雜的計算或會計處理方法;
④非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制。
(四)僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險
1.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性;
2.如果認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。
【理解訣竅】
了解內部控制必須要做，控制測試不是必須要做的。但是如果注冊會計師認為僅通過實質性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，那就要做控制測試，依賴控制測試的有效性來提供更多證據(jù)。
學習就像是在海洋里，只有意志堅強的人才能到達彼岸。以上就是東奧小編為大家整理的關于評估重大錯報風險相關內容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
