CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——分析程序 上一篇 | 下一篇
學(xué)習(xí)方法的實(shí)質(zhì)，不要去聽別人說些什么，而要仔細(xì)看他在做什么。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間提前，備考時(shí)間嚴(yán)重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
分析程序的目的
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。
用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序
1.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序；2.分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系；3.用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率或趨勢(shì)比較。
用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序
1.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。
2.在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)考慮相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試(如有)，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性；(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；(3)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；(4)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額。
3.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，其適用性取決于評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性。
4.計(jì)劃通過實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性。預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，獲取的保證水平越高。
用于總體復(fù)核的分析程序
1. 用于總體復(fù)核是強(qiáng)制要求，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致；2.比較的內(nèi)容、使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段基本相同；分析的時(shí)間、重點(diǎn)、層次不同，數(shù)據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、詳細(xì)程度不同；3.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。
【理解訣竅】
審計(jì)中有三個(gè)地方可以使用分析程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)、實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，總體復(fù)核時(shí)。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與總體復(fù)核應(yīng)當(dāng)使用分析程序，實(shí)質(zhì)性程序則可以選擇使用分析程序(使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí))，但不是必須使用。
人生不是每一個(gè)生活階段都要經(jīng)過。但人生總是向前行走，從不留下什么。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于分析程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
