CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（函證） 上一篇 | 下一篇
注冊會計師《審計》知識點眾多，學(xué)習(xí)一定要突出重點，對理論與實務(wù)的學(xué)習(xí)應(yīng)合理安排。同時審計不是靠死記硬背的，而是主要在于理解。為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
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項目 |
內(nèi)容 |
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函證決策 |
1.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證 2.如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取充分、可靠的審計證據(jù) 3.如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由 |
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函證目的 |
證實應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實準確 |
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函證范圍 |
函證范圍是由諸多因素決定的，主要有： 1.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。（比重較大。范圍應(yīng)相應(yīng)大一些） 2.被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少；反之，擴大） 3.以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些 |
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函證方式 |
由于應(yīng)收賬款通常存在高估風(fēng)險，且與之相關(guān)的收入確認存在舞弊風(fēng)險假定，因此實務(wù)中通常對應(yīng)收賬款采用積極的函證方式 |
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函證時間的選擇 |
基本原則：以資產(chǎn)負債表日為截止日，以資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。 特殊情況： 適用前提：如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平 做法：可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序 |
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函證過程的控制 |
注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證全過程保持控制 |
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（函證）相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
