CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——存貨監(jiān)盤計劃 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
●在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況：
1.盤點的時間安排：盡可能在期末，尤其內(nèi)控不好，提前或拖后都不好，特別注意同一存貨在不同地點存放，一定要同時安排；
2.存貨盤點范圍和場所的確定：產(chǎn)權(quán)；
3.盤點人員的分工及勝任能力；
4.盤點前的會議及任務(wù)布置：目的是所有人員按要求進(jìn)行，保證結(jié)果準(zhǔn)確；
5.存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分；（考慮計提減值準(zhǔn)備）
6.存貨的計量工具和計量方法；
7.在產(chǎn)品完工程度的確定方法；
8.存放在外單位的存貨的盤點安排：如委托代銷或者存放在外地；
9.存貨收發(fā)截止的控制：找到最后一筆入庫和出庫的原始憑證；
10.盤點期間存貨移動的控制：防止漏盤或重盤；
11.盤點表單的設(shè)計、使用與控制；
12.盤點結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。
●存貨的存放地點（包括不同存放地點的存貨的重要性和重大錯報風(fēng)險），以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點。
如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（包括：a.期末庫存量為零的倉庫、b.租賃的倉庫，以及c.第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果，注冊會計師可以考慮執(zhí)行以下一項或多項審計程序：
1.詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，如：營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況；
2.比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點范圍的情況發(fā)生；
3.檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫（如期末庫存量為零的倉庫）；
4.檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中；
5.檢查被審計單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物。
在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（例如，注冊會計師在以往審計中可能注意到某些地點存在存貨相關(guān)的錯報，因此在本期審計時對其予以特別關(guān)注），選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因。（選擇地點+記錄原因）
●存貨監(jiān)盤的時間：抽盤一般安排在被審計單位盤點之后或當(dāng)時。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
