CPA審計考前重點學習筆記——貨幣資金內部控制概述 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
●貨幣資金內部控制要點：
1.貨幣資金收支與記賬的崗位分離。
2.控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。
3.按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調節(jié)表，以做到賬實相符。
4.出納每日對庫存現(xiàn)金進行盤點，會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表；每月末會計主管指定出納以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表。
【提示】
①出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
②出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。
③單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
④嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
【理解訣竅】
收支與記賬相分離，收支是出納的工作，他除了登記兩本日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）以外不能登記其他賬目。被迫無奈坐支時要通過“開戶銀行”核準，而非被審計單位核準。月末盤點現(xiàn)金與編制編制銀行存款余額調節(jié)表都得是出納以外的人，體現(xiàn)了職責分離。
● 印章的管理：
財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于貨幣資金內部控制概述相關內容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
