CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——審計(jì)抽樣 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個基本特征
1.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。
審計(jì)抽樣的適用范圍
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審計(jì)程序 |
具體方面 |
是否適宜 |
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1.風(fēng)險(xiǎn)評估 |
— |
否 |
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2.控制測試 |
留下運(yùn)行軌跡的控制 |
是 |
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未留下運(yùn)行軌跡的控制 |
否 |
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3.實(shí)質(zhì)性程序 |
細(xì)節(jié)測試 |
是 |
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實(shí)質(zhì)性分析程序 |
否 |
【提示】在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊會計(jì)師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需要使用審計(jì)抽樣(對信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測試不宜使用審計(jì)抽樣)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型
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審計(jì)程序 |
抽樣風(fēng)險(xiǎn) |
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影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn) |
影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn) |
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控制測試 |
信賴過度風(fēng)險(xiǎn) |
信賴不足風(fēng)險(xiǎn) |
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細(xì)節(jié)測試 |
誤受風(fēng)險(xiǎn) |
誤拒風(fēng)險(xiǎn) |
(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
1.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。
2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
知識是從勞動中得來的，任何成就都是刻苦勞動的結(jié)晶。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于審計(jì)抽樣相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
