CPA審計考前重點學習筆記——財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
● 違反法律法規(guī)概念
指被審計單位、治理層、管理層或為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。
1.違反編制基礎以外的。(違反財務報表編制以內(nèi)的是錯報)
2.不是個人的不當行為。
●雙方責任的考慮
● 法律法規(guī)的種類和注冊會計師的責任
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種類 |
注冊會計師的責任 |
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第一類法律法規(guī)：對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅收和年金） |
就被審計單位遵守這類法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)（合理保證） |
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第二類法律法規(guī)：對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)（如遵循經(jīng)營許可條件、監(jiān)管機構對償債能力的規(guī)定和環(huán)保方面的要求） |
僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這類法律法規(guī)的行為 |
● 與治理層溝通識別出的或者懷疑存在的違反法律法規(guī)行為
1. 總體要求
應當溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事項。
2. 溝通方式
通常采用書面形式，如果采用口頭溝通，應形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存。
3. 如果注冊會計師認為需要溝通的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，應當就此盡快與治理層溝通。
4. 如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，應向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報，如不存在更高層級或者認為更高層級不會作出反映，應考慮是否需要向外部監(jiān)管機構報告或征詢法律意見。
● 出具審計報告
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情形 |
審計意見 |
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①如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響 |
A.恰當反映 |
無保留意見 （可能） |
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B.未恰當反映 |
保留意見或 否定意見 |
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②考慮審計范圍受到限制 |
A.來自被審計單位的限制 |
保留意見或 無法表示意見 |
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B.其他條件的限制 |
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審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮相關內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
