CPA審計考前重點學習筆記——審計證據(jù) 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
審計證據(jù)的含義
審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他的信息。
審計證據(jù)的充分性與適當性
(一)審計證據(jù)的充分性
1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；2.審計證據(jù)的數(shù)量受注冊會計師對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多；3.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，質(zhì)量越高，需要的證據(jù)可能越少；4.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
(二)審計證據(jù)的適當性
1.審計證據(jù)的適當性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。
2.確定審計證據(jù)相關(guān)性時考慮的因素：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān);(2)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān);(3)有關(guān)某一特定認定的審計證據(jù)不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。
3.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
4.評價審計證據(jù)充分性和適當性時的特殊考慮
(注意保持懷疑，有問題及時調(diào)查，不能忽視)
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對文件記錄 可靠性的考慮 |
審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)? |
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使用被審計單位生成信息時的考慮 |
注冊會計師為獲取可靠的審計證據(jù)，實施審計程序時使用的被審計單位生成的信息需要足夠完整和準確 |
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證據(jù)相互矛盾 時的考慮 |
如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能夠相互印證，則具有更強的說服力；如果不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序 |
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獲取審計證據(jù)時對成本的考慮 |
注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序 |
【答題筆記】
很多信息都可以構(gòu)成審計證據(jù)，好的、壞的，公司內(nèi)的、公司外的，考察能構(gòu)成審計證據(jù)的信息時，大概率會選擇ABCD。
學習這件事最重要的是在于自己有沒有覺悟和恒心。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
