CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 上一篇 | 下一篇
備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要多理解多記憶，而審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際工作中應(yīng)用最多，需要強(qiáng)大的邏輯能力和審計(jì)思維。同時(shí)審計(jì)教材章節(jié)較多，考生一定要對(duì)重點(diǎn)考點(diǎn)著重掌握。為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時(shí)間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
（一）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序
必要時(shí)，實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性分析程序：
1.針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；
2.確定可接受的差異額；
3.將實(shí)際金額與期望值相比較，計(jì)算差異；
4.如果差額超過(guò)確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證等）；
5.評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果。
（二）實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試
1.目的
在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。
2.銷(xiāo)售交易實(shí)施的截止測(cè)試可能包括以下程序：
（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)（正查）；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象（反查）。
（2）復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序。
（3）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。
（4）結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的銷(xiāo)售。
3.截止測(cè)試的審計(jì)路徑：
（1）以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿記錄為起點(diǎn)：從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶(hù)簽收的發(fā)運(yùn)憑證，以證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并簽收，有無(wú)多計(jì)收入；（2）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)：從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶(hù)簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。
【答案筆記】
分析題中有時(shí)會(huì)考察收入的實(shí)質(zhì)性程序，注意題目所闡述的實(shí)質(zhì)性程序與認(rèn)定的匹配性，如正查（從憑證到明細(xì)賬）是證明完整性認(rèn)定，而無(wú)法證明存在認(rèn)定；逆查（從明細(xì)賬到憑證）可以證明存在認(rèn)定，而無(wú)法證明完整性認(rèn)定。
審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試！
