注冊會計師考試提前至8月，很多考生一定很慌張，備考時間大大縮短，注會眾多知識點感覺學不完。而《審計》共23章，內(nèi)容多考點多。所以考生在學習時一定要掌握重點，對考前重點著重復習！為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
（一）控制測試的含義
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含義 |
是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序 |
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內(nèi)容 |
從下列方面獲取關于控制運行是否有效的證據(jù)：1.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；2.控制是否得到一貫執(zhí)行；3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行 |
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實施控制測試 |
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試： 1.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；2.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) |
（二）控制測試的性質(zhì)
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含義 |
是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合 |
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類型 |
包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行 |
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性質(zhì)要點 |
詢問： 詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù) 觀察： 觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性 檢查： 對運行情況留有書面證據(jù)的控制非常適用 重新執(zhí)行： 如果需要進行大量的重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率 |
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實施實質(zhì)性程序的結果對控制測試結果的影響 |
1.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的 2.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，比如：（1）降低對相關控制的信賴程度；（2）調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)；（3）擴大實質(zhì)性程序的范圍等 3.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在值得關注的缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通 |
（一）控制測試的時間
1.對于期中執(zhí)行控制測試獲取的審計證據(jù)，需要考慮將期中獲取的審計證據(jù)合理的延伸至期末。
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程序 |
相關內(nèi)容 |
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獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù) |
①如果這些控制在剩余期間沒有發(fā)生變化，注冊會計師可能決定信賴期中獲取的審計證據(jù) ②如果這些控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務流程或人事管理等），注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響 |
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確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù) |
針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)應當考慮下列因素：（理解，狀況越差，就可能還需獲取更多的補充證據(jù)） ①評估的認定層次重大錯報風險的重要程度 ②在期中測試的特定控制以及自期中測試后發(fā)生的重大變動 ③在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度 ④剩余期間的長度 ⑤在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍 ⑥控制環(huán)境 |
2.對于以前審計獲取的審計證據(jù)，需要考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。
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項目 |
相關內(nèi)容 |
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當控制在本期未發(fā)生變化時注冊會計師的做法 |
如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每3年至少對控制測試一次。
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不得依賴以前審計所獲取證據(jù)的情形
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鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。 |
（二）控制測試的范圍
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考慮因素 |
對控制測試范圍的影響 |
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在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。（積少成多） |
正向影響 |
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在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性時間長度 |
正向影響 |
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控制的預期偏差。 |
正向影響 |
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通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。（針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性） |
反向影響 |
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擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性 |
正向影響 |
除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。
【理解訣竅】
控制測試與了解內(nèi)部控制注意區(qū)分，如了解內(nèi)控目的是驗證“控制設計的有效性+是否被執(zhí)行”，而控制測試的目的則是驗證“控制一貫有效的運行”；穿行測試只能用于了解內(nèi)控，重新執(zhí)行只能用于控制測試等等。
控制測試的性質(zhì)中，幾種類型各自要點注意記憶，如詢問本身不足以測試控制運行的有效性等等；控制測試的時間是在回答何時進行控制測試，如果期中進行過控制測試了，就要考慮能不能把獲取的審計證據(jù)合理的延伸到期末。如果是以前控制測試獲取的審計證據(jù)，今年要不要做控制測試，要看控制有沒有發(fā)生重大變化，然后看是不是為了減輕特別風險，再看是不是已經(jīng)2年沒有測試過了，任何一項不符合，都要重新做控制測試。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關于控制測試相關內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
