CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——貨幣資金內(nèi)部控制概述 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
●貨幣資金內(nèi)部控制要點：
1.貨幣資金收支與記賬的崗位分離。
2.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。
3.按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。
4.出納每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表；每月末會計主管指定出納以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表。
【提示】
①出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
②出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。
③單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
④嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
【理解訣竅】
收支與記賬相分離，收支是出納的工作，他除了登記兩本日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）以外不能登記其他賬目。被迫無奈坐支時要通過“開戶銀行”核準(zhǔn)，而非被審計單位核準(zhǔn)。月末盤點現(xiàn)金與編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表都得是出納以外的人，體現(xiàn)了職責(zé)分離。
● 印章的管理：
財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
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