CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——舞弊種類、責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)因素 上一篇 | 下一篇
三更燈火五更雞，正是男兒讀書(shū)時(shí)。黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書(shū)遲。希望每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生每天Get一點(diǎn)點(diǎn)考試內(nèi)容，最后日積月累，成功拿下注冊(cè)會(huì)計(jì)師合格證！為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時(shí)間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識(shí)點(diǎn)】
● 舞弊的種類
舞弊是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的故意錯(cuò)報(bào)，包括兩類：編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。
● 舞弊的雙方責(zé)任
1.管理層、治理層的責(zé)任：對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)主要責(zé)任
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證(審計(jì)的固有限制導(dǎo)致不可能絕對(duì)保證)
●舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
1.與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
(1)動(dòng)機(jī)或壓力
財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或經(jīng)營(yíng)情況的威脅;管理層為滿足第三方要求或預(yù)期承擔(dān)過(guò)度壓力;管理層或治理層個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受企業(yè)財(cái)報(bào)影響;管理層或治理層受到更高層的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)壓力。
(2)機(jī)會(huì)
行業(yè)或業(yè)務(wù)性質(zhì)為編制虛假報(bào)告提供了機(jī)會(huì);組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜不穩(wěn)定；對(duì)管理層監(jiān)督失效;內(nèi)部控制要素存在缺陷。
(3)態(tài)度或借口
管理層態(tài)度不端缺乏誠(chéng)信、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間關(guān)系緊張。
2.與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
(1)動(dòng)機(jī)或壓力
個(gè)人財(cái)務(wù)緊張、福利待遇與預(yù)期不符、預(yù)計(jì)到可能要被裁員。
(2)機(jī)會(huì)
資產(chǎn)特定或特定情形導(dǎo)致比較容易被侵占，資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制不恰當(dāng)。
(3)態(tài)度或借口
管理層或員工不重視相關(guān)控制、對(duì)被審計(jì)單位存在不滿或敵對(duì)情緒。
【理解訣竅】
舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素較可能會(huì)以選擇題形式進(jìn)行考察，判斷每一項(xiàng)屬于何種風(fēng)險(xiǎn)因素。通俗而言兩種錯(cuò)報(bào)一種是直接改報(bào)表(虛假財(cái)務(wù)報(bào)告)，另一種是偷重要資產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)金等等(侵占資產(chǎn))，根據(jù)這兩大類又各自分出了三種風(fēng)險(xiǎn)因素。比如現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)控不合適，出納就比較容易偷盜公司現(xiàn)金，這就是侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì);自己手頭沒(méi)錢(qián)花了，也可能會(huì)偷盜公司現(xiàn)金，這就是侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī);管理層獎(jiǎng)金與報(bào)表情況相關(guān)，就有可能為了拿獎(jiǎng)金篡改財(cái)務(wù)報(bào)表，這就是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。
特別注意，內(nèi)部控制不恰當(dāng)是機(jī)會(huì)，而管理層或員工不重視相關(guān)控制是態(tài)度或借口;對(duì)管理層的監(jiān)督失效屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素(機(jī)會(huì))。
審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于舞弊種類、責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)因素相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試！
