CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——存貨監(jiān)盤(pán)總體要求、一般程序與責(zé)任劃分 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
●總體要求
如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：
1.在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）
2.對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。
●存貨監(jiān)盤(pán)一般程序
存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：
1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；
2.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；
3.檢查存貨；
4.執(zhí)行抽盤(pán)。
●存貨監(jiān)盤(pán)責(zé)任劃分
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責(zé)任雙方 |
責(zé)任 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師 |
實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 |
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管理層 |
定期盤(pán)點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況。 |
【答題筆記】
如果存貨重要，就要實(shí)施監(jiān)盤(pán)，有時(shí)題目說(shuō)檢查了一下各種資料文件認(rèn)為沒(méi)問(wèn)題，此時(shí)不合適，因?yàn)榇尕浿匾獣r(shí)要監(jiān)盤(pán)，再與資料等核對(duì)，光看資料不行。
盤(pán)點(diǎn)是管理層的事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是監(jiān)督他們盤(pán)點(diǎn)，然后抽盤(pán)。
監(jiān)盤(pán)既可以用于控制測(cè)試，也可以用于實(shí)質(zhì)性程序，如果存貨的品種數(shù)量都比較少，是可以僅將監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序的。
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