CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——定期存款與其他貨幣性資金的實(shí)質(zhì)性程序 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
● 關(guān)于定期存款的審計(jì)
如果被審計(jì)單位有定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施一些審計(jì)程序，以下是需要特別注意的幾點(diǎn)：
1.如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時(shí)負(fù)債比例偏高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性。
2.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
3.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或實(shí)地觀察被審計(jì)單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤。
4.未質(zhì)押定期存款。
對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件而非復(fù)印件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。
5.已質(zhì)押定期存款。
對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，核對(duì)存款人、金額、期限等相關(guān)信息；
6.函證定期存款相關(guān)信息。
● 其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，通常可能特別關(guān)注以下事項(xiàng)：
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種類 |
關(guān)注事項(xiàng) |
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互聯(lián) 網(wǎng)支付 |
因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺(tái)的資金： 1.了解是否開(kāi)立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是： ①獲取相關(guān)開(kāi)戶信息資料； ②了解其用途和使用情況； ③獲取與第三方支付平臺(tái)簽訂的協(xié)議； ④了解第三方平臺(tái)使用流程等內(nèi)部控制； ⑤比照驗(yàn)證銀行存款或銀行交易的方式對(duì)第三方平臺(tái)支付賬戶函證交易發(fā)生額和余額（如可行）。 2.獲取第三方支付平臺(tái)發(fā)生額及余額明細(xì)，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步的檢查程序。 |
【答題筆記】
定期存款的實(shí)質(zhì)性程序2021年教材重新進(jìn)行了表述，列示的幾點(diǎn)審計(jì)程序盡可能掌握以應(yīng)對(duì)綜合題考察；互聯(lián)網(wǎng)支付為2021年新增內(nèi)容，有可能在選擇題中出現(xiàn)，應(yīng)適當(dāng)了解。
審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于定期存款與其他貨幣性資金的實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試！
