CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
【提示】
1.注冊會計師可以在兩個環(huán)節(jié)利用內(nèi)部審計的工作：獲取審計證據(jù)；在注冊會計師指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核下利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。
2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任。
3.審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、對會計政策和估計的評估等等，這些領(lǐng)域通常不能依賴內(nèi)部審計工作。
● 利用內(nèi)部審計工作
1.能否利用內(nèi)部審計工作
注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項，確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的：
(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度;
(2)內(nèi)部審計人員的勝任能力;
(3)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。
2.不得利用內(nèi)部審計工作
如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：
(1)內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性;
(2)內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力;
(3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。
3.較少地利用內(nèi)部審計工作
當(dāng)存在下列情況之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作：
(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時：①計劃和實施相關(guān)的審計程序;②評價收集的審計證據(jù)。
(2)當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時。
(3)當(dāng)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱時。
(4)當(dāng)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時。
● 確定是否利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助
注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的情形：
(1)存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響；
(2)內(nèi)部審計對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
