CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=檢查風(fēng)險×重大錯報風(fēng)險
在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。根據(jù)審計風(fēng)險模型，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。
1、檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。
2、重大錯報風(fēng)險
(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。
(2)注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認(rèn)定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險(未考慮內(nèi)部控制對風(fēng)險的抵銷效果)和控制風(fēng)險(考慮了內(nèi)部控制對風(fēng)險的抵銷效果)。
【理解訣竅】
審計風(fēng)險是說審計前，報表確實含有錯報，且實施了審計程序沒查出來錯報的風(fēng)險;重大錯報的風(fēng)險是指報表確實含有錯報的風(fēng)險;檢查風(fēng)險是已知報表有錯報，實施了審計程序但沒查出來錯報的風(fēng)險，從高中數(shù)學(xué)角度我們就知道了為什么有這樣一個公式。
檢查風(fēng)險沒法降至0，因為注冊會計師不可能對所有交易項目進行檢查，而且審計程序也不是萬能的，他們權(quán)利有限，不是警察辦案可以水落石出。
財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險一般與控制環(huán)境有關(guān)，影響多項認(rèn)定，比如公司破破爛爛的，可能從管理相關(guān)到存貨再到銷售都有問題;認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險一般只影響具體的一個認(rèn)定，比如出納人員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬與明細(xì)賬，與現(xiàn)金有關(guān)的報表項目就可能出問題。
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