CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
(一)貨幣單元抽樣
優(yōu)點(diǎn)：(1)以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)模和評價(jià)樣本結(jié)果，因而通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；(2)在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無須直接考慮總體的特征(如變異性)，而傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的；(3)無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要；(4)使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距，將自動識別所有單個(gè)重大項(xiàng)目，即該項(xiàng)目一定會被選中；(5)如果預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小；(6)樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本。
缺點(diǎn)：(1)不適用于測試總體的低估；(2)對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮；(3)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額；(4)通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，不過如果相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計(jì)成本；(5)當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。
(二)在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)的方法
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方法 |
計(jì)算公式 |
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均值法 |
（1）樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模 （2）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額-樣本平均審定金額×總體規(guī)模 |
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差額法 |
（1）樣本平均錯(cuò)報(bào)=（樣本賬面金額-樣本審定金額）÷樣本規(guī)模 （2）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模 |
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比率法 |
（1）比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額 （2）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額-總體賬面金額×比率 |
(三)影響樣本規(guī)模的因素(客觀題高頻考點(diǎn))
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影響因素 |
與樣本規(guī)模的關(guān)系 |
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可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn) |
反向變動 |
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可容忍錯(cuò)報(bào) |
反向變動 |
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預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) |
同向變動 |
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總體規(guī)模 |
影響很小 |
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總體的變異性 |
同向變動 |
(四)細(xì)節(jié)測試中評價(jià)樣本結(jié)果
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推斷總 體錯(cuò)報(bào) |
（1）可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等來估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額 （2）貨幣單元抽樣： ①邏輯單元的賬面金額≥選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)=該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額 ②邏輯單元的賬面金額＜選樣間隔，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=整個(gè)選樣間隔的錯(cuò)報(bào)百分比×選樣間隔 |
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得出總 體結(jié)論 |
（1）如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師通常會建議被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；（2）如果樣本結(jié)果表明注冊會計(jì)師作出抽樣計(jì)劃時(shí)依據(jù)的假設(shè)有誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男袆? |
【答題筆記】
抽樣這里經(jīng)常會在選擇題中進(jìn)行考察，較容易考察的點(diǎn)有：抽樣在兩種測試中影響樣本規(guī)模的因素；貨幣單元抽樣的特點(diǎn)(無需考慮總體變異性無需分層，不適用于測試總體的低估，是用了屬性抽樣的原理等)；評價(jià)樣本結(jié)果的判斷標(biāo)準(zhǔn)等等。
人生的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)看貢獻(xiàn)什么，擁有耐心和恒心總會得到報(bào)酬的。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
