CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——貨幣資金內(nèi)部控制概述 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
●貨幣資金內(nèi)部控制要點(diǎn)：
1.貨幣資金收支與記賬的崗位分離。
2.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。
3.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。
4.出納每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表；每月末會(huì)計(jì)主管指定出納以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
【提示】
①出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
②出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。
③單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
④嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
【理解訣竅】
收支與記賬相分離，收支是出納的工作，他除了登記兩本日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）以外不能登記其他賬目。被迫無(wú)奈坐支時(shí)要通過“開戶銀行”核準(zhǔn)，而非被審計(jì)單位核準(zhǔn)。月末盤點(diǎn)現(xiàn)金與編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表都得是出納以外的人，體現(xiàn)了職責(zé)分離。
● 印章的管理：
財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
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