CPA審計考前重點學習筆記——舞弊的審計程序（針對管理層凌駕于控制之上的風險） 上一篇 | 下一篇
書到用時方恨少，事非經(jīng)過不知難。希望每位注冊會計師考生每天Get一點點考試內(nèi)容，最后日積月累，成功拿下注冊會計師合格證！為了讓大家節(jié)約學習時間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
● 識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險
1.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險
2.對“收入確認”的特別規(guī)定
在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定。
● 應(yīng)對措施
1.財務(wù)報表層次：總體應(yīng)對措施
提高勝任能力、增加不可預見性、評價會計政策的適當性等
2. 認定層次：
改變擬實施審計程序的性質(zhì)(說服力)、調(diào)整實質(zhì)性程序的時間安排(期末或接近期末)、改變范圍(擴大樣本規(guī)模)
●針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
【提示】
①管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位都存在。
②如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應(yīng)當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。(★★★)
③在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。
④如果確認財務(wù)報表存在由于舞弊導致的重大錯報，或無法確定財務(wù)報表是否存在由于舞弊導致的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當評價這兩種情況對審計的影響。
無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(★★★)：
1.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當。包括：
(1)向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動;
(2)選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整;
(3)考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。
2.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。
3.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由。
【答題筆記】
此123點非常重要，應(yīng)全部背誦記憶，應(yīng)對綜合題目：除了測試會計分錄還要測試其他調(diào)整;考慮是否有必要測試整個會計期間，而非應(yīng)該或者必須測試;估計存在偏向不一定是錯報。
審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學習備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于舞弊的審計程序（針對管理層凌駕于控制之上的風險）相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
