CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
● 了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(不是必須了解)
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了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 |
具體要求或內(nèi)容 |
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何時(shí)需要了解 |
只有基于集團(tuán)審計(jì)的目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)工作時(shí)，才需要了解 |
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何時(shí)無(wú)須了解 |
如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解 |
● 評(píng)估了解的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
1.存在以下情形時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作：
(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求;
(2)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)下列事項(xiàng)存有重大疑慮：
①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求；
②組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；
③集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
(不滿足獨(dú)立性，或有重大疑慮時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組必須親自下場(chǎng)審計(jì)，不能讓組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師做相關(guān)工作。)
2.存在以下情形時(shí)，可以通過(guò)“參與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”、“實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”、“對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序”來(lái)消除疑慮或影響。
(1)對(duì)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大疑慮(★★★)。
(2)未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。
(如果不是重大疑慮，或僅是監(jiān)管環(huán)境不好，還是可以讓組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師干活的，只是集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過(guò)3點(diǎn)來(lái)消除這些疑慮)
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