CPA審計考前重點學習筆記——選擇擬測試的控制 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點】
選擇擬測試控制的基本要求
1.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表意見。
2.對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險;反之，一項控制也可能應對評估的多項相關認定的錯報風險。注冊會計師沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制。
3.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，而不論該項控制的分類和名稱如何。
選擇擬測試的控制的考慮因素
1.注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制。
2.每個重要賬戶、認定和/或重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制。
【提示】
①注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制。
②如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)。
③企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。
④管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試控制的決定，不影響注冊會計師的控制測試決策，注冊會計師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制。
成功很簡單，就是把身邊的小事做好，堅持到底。以上就是東奧小編為大家整理的關于選擇擬測試的控制相關內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
