CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——選擇擬測試的控制 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
選擇擬測試控制的基本要求
1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見。
2.對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);反之，一項(xiàng)控制也可能應(yīng)對評估的多項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。
3.在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何。
選擇擬測試的控制的考慮因素
1.注冊會(huì)計(jì)師在選取擬測試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制。
2.每個(gè)重要賬戶、認(rèn)定和/或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對應(yīng)的關(guān)鍵控制。
【提示】
①注冊會(huì)計(jì)師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。
②如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)。
③企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。
④管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試控制的決定，不影響注冊會(huì)計(jì)師的控制測試決策，注冊會(huì)計(jì)師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制。
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