CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系 上一篇 | 下一篇
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【重要知識(shí)點(diǎn)】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系
1.在全所范圍內(nèi)(包括分所或分部)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行(會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員：如項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生)★★★
2.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合并、新設(shè)等方式成立分所(或分部)，應(yīng)當(dāng)將該分所(或分部)納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實(shí)施質(zhì)量管理。
【答題筆記】
題目說“分所自定質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)”，或者說“審計(jì)實(shí)習(xí)生不用遵守質(zhì)量管理體系”，都是錯(cuò)的，因?yàn)樾枰霸谌秶鷥?nèi)......”，外部專家則不受質(zhì)量管理體系約束。
題目說“事務(wù)所合并后，2年后再實(shí)行統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系”，錯(cuò)誤，因?yàn)椤皯?yīng)該將該分所(或分部)納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實(shí)施質(zhì)量管理”
治理和領(lǐng)導(dǎo)層(全所范圍內(nèi)：“質(zhì)量至上”)
1.相關(guān)質(zhì)量目標(biāo)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層向會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化。
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在其質(zhì)量管理體系中設(shè)定以下三種角色，以保障該體系能夠得以恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行：
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相關(guān)人員 |
應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量管理體系 承擔(dān)的責(zé)任類型 |
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1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員） |
承擔(dān)最終責(zé)任（★★★） |
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2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員） |
對(duì)質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任； |
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3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員） |
對(duì)質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任。（如：相關(guān)職業(yè)道德要求、監(jiān)控和整改等特定方面） |
【答題筆記】
題目說“排名前幾名的合伙人晉升”，錯(cuò)誤，要“以質(zhì)量為導(dǎo)向”，考核指標(biāo)第一位一定要是“質(zhì)量”
題目說“分所自行進(jìn)行考核與收益分配”，錯(cuò)誤，“全所要統(tǒng)一進(jìn)行考核與收益分配”。
相關(guān)職業(yè)道德要求(高頻★★★)
至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。
業(yè)務(wù)執(zhí)行
1.對(duì)項(xiàng)目合伙人的要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時(shí)間，并且無不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的項(xiàng)目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù)。(不能某一合伙人跟審計(jì)單位熟悉等原因直接指派，要全所統(tǒng)一委派)
2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
(1)概念及范圍(★★★)
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相關(guān) 概念 |
項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：是指在報(bào)告日或報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評(píng)價(jià)。（建議背誦★★★） （不是復(fù)核所有工作底稿，而是重大判斷等，復(fù)核人員一定要事務(wù)所委派，而非合伙人委派） |
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項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員是指：（內(nèi)部人員+外部人員） 1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員； 2.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員。 |
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復(fù)核 范圍 |
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序，并對(duì)下列業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核： 1.上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)； 2.法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)； 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。 |
(2)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的主要區(qū)別
注意，項(xiàng)目組不包括：(客觀題★★★)
①外部專家;
②為項(xiàng)目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員;
③項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員
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方面 |
項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核 |
項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 |
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復(fù)核的 主體不同 |
由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行； |
由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復(fù)核，通常包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)。 |
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適用的 業(yè)務(wù)范 圍不同 |
僅適用于： 1.上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)； 2.法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)； 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。 |
適用于所有業(yè)務(wù) |
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復(fù)核的 內(nèi)容不同 |
主要復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容： 1.項(xiàng)目組作出的重大判斷； 2.根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論； |
內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。 |
3.意見分歧(★★★)
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含義 |
在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)常可能出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間的意見分歧。 |
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基本 要求 |
明確要求項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核并評(píng)價(jià)項(xiàng)目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行。 |
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工作 底稿 |
在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄： 1.明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論。 2.如果項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）、項(xiàng)目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報(bào)告中的專業(yè)意見，也應(yīng)當(dāng)作出適當(dāng)記錄： |
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出具 報(bào)告 |
確保所執(zhí)行的項(xiàng)目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。 |
【答題筆記】
主觀題中：有分歧必須解決，解決了要記錄，只有解決了才能出報(bào)告。比如“XXX與XXX存在意見分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師同意后出具報(bào)告”，錯(cuò)誤，只要有意見分歧沒解決就不能出報(bào)告。
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