CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——基本概念和要求 上一篇 | 下一篇
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【重要知識點(diǎn)】
關(guān)聯(lián)實(shí)體：直接或間接控制、重大影響、姐妹實(shí)體
1.審計(jì)客戶為上市公司：審計(jì)客戶指所有關(guān)聯(lián)實(shí)體
2.審計(jì)客戶為非上市公司：審計(jì)客戶指客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體
保持獨(dú)立性的期間
1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。
2.業(yè)務(wù)期間：自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。
【特殊情況】如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
違反獨(dú)立性的規(guī)定
1. 應(yīng)對措施：
終止、暫?；蛳l(fā)違規(guī)的利益或關(guān)系，并處理違規(guī)后果;立即與項(xiàng)目合伙人溝通等等。
2. 防范措施：
調(diào)離審計(jì)團(tuán)隊(duì)、額外復(fù)核、重新執(zhí)行工作等等
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