2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：關(guān)于增值稅“當(dāng)期”的概念

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：關(guān)于增值稅“當(dāng)期”的概念。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　�。ㄒ唬╆P(guān)于增值稅“當(dāng)期”的概念

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的三類處理

　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的當(dāng)期，與納稅義務(wù)發(fā)生時間相呼應(yīng)。

　　關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期” 是重要的時間概念,有必備的條件。

　　2010年1月1日以后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時限規(guī)定

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。