【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第三章消費(fèi)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2014年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為多少萬元。

　　正確答案：該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　首先消費(fèi)稅不是只有金銀之類的才能在零售環(huán)節(jié)交的嗎，這里怎么按銷售數(shù)量交，不能理解。移送到非獨(dú)立核算部門的時候又不知道賣了多少，怎么交消費(fèi)稅?

　　生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品到底是在什么時候繳納消費(fèi)稅的，思路很混亂，希望老師耐心解答。

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　消費(fèi)稅只有金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納。某高爾夫球具廠下設(shè)的非獨(dú)立門市部零售，相當(dāng)于高爾夫球具廠的生產(chǎn)銷售，不屬于零售環(huán)節(jié)，所以需要繳納消費(fèi)稅。

　　高爾夫球具移送門市部，移送環(huán)節(jié)是不繳納消費(fèi)稅，在銷售環(huán)節(jié)繳納，所以是按照銷售額繳納。

　　門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元，這就是門市部銷售的數(shù)量，按照這個數(shù)量繳納消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)指的是生產(chǎn)銷售的環(huán)節(jié)。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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