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2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退(免)稅的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
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出口行為 |
出口企業(yè) |
退免稅計(jì)稅依據(jù) |
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出口貨物、勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外） |
生產(chǎn)企業(yè) |
出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。 實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定 |
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進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 |
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國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定 |
責(zé)任編輯：龍貓的樹洞
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