2014《稅法》基礎(chǔ)考點：境外所得抵扣稅額的計算

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎(chǔ)考點：居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)核定征收的范圍

　　(二)核定征收的辦法

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

　　(一)核定征收的范圍

　　(二)核定征收的辦法

　　分為定率(核定應稅所得率)和定額(核定應納所得稅額)兩種方法。

　　1.稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅

　　(1)參照當?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

　　2.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

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